Esto es información educativa, no asesoría fiscal, legal ni contable. El tratamiento puede variar según el modelo de negocio (tesorería, trading, pagos, minería, custodia, etc.). Actualizado a enero 2026. Valida tu caso específico con un contador o fiscalista en México. Última actualización: Enero 2026

⁠¿Cuántos impuestos paga una empresa por bitcoin en México?

Las empresas en México (personas morales) pueden comprar, mantener y enajenar bitcoin de forma legal. El punto crítico es entender que México no tiene un "régimen fiscal cripto" corporativo específico: el tratamiento se deriva de reglas generales (ISR, contabilidad NIF y documentación), aplicadas con criterio conservador y evidencia robusta.

Este documento explica el marco completo para (1) ISR, (2) registro contable bajo NIF, y (3) controles y documentación que reducen riesgos de cumplimiento.

TL;DR

Lo que necesitas saber en 60 segundos:

• Fiscal (ISR): Cuando una empresa enajena bitcoin (vende por MXN, intercambia por otro activo, o lo usa para pagar), genera ganancia o pérdida fiscal que tributa al 30% como parte del resultado fiscal del ejercicio.
• Contable (NIF C-22): Bitcoin se clasifica como activo digital a corto plazo (no es efectivo, ni intangible, ni instrumento financiero). Se valúa a valor razonable cuando existe mercado activo con datos de Nivel 1 o 2; de lo contrario, valor razonable = 0.
• El riesgo real: No es la tasa impositiva, sino la falta de trazabilidad. Sin evidencia documentada de propiedad, valuación, TXIDs y políticas internas, las deducciones pueden rechazarse y surgen riesgos en auditorías.
• IVA: Generalmente considerado fuera del alcance en la compraventa del activo, pero los servicios de intermediación (comisiones de exchanges) sí causan IVA al 16%.
• Documentación mínima: Política de valuación, bitácora de operaciones, evidencia on-chain, estados de cuenta de exchanges, y políticas contables formales.

1) Marco normativo: ¿dónde está escrito todo esto?

1.1 Clasificación legal y contable (NIF C-22)

La NIF C-22 "Criptomonedas", emitida por el CINIF y vigente desde 1 de enero de 2021, establece las reglas para reconocimiento, medición, presentación y revelación de criptomonedas en estados financieros mexicanos.

Bitcoin se clasifica como:

• Activo digital a corto plazo (no tiene sustancia física, es identificable, proporciona beneficios económicos futuros)
• NO es: efectivo, equivalente de efectivo, instrumento financiero, ni propiedad de inversión

Alcance de la NIF C-22:

• Entidades que poseen criptomonedas
• Actividades de minería
• Servicios de custodia
• Instrumentos financieros denominados en criptomonedas

1.2 Tratamiento fiscal (LISR)

Para efectos del Impuesto Sobre la Renta, las operaciones con bitcoin se rigen bajo el régimen de enajenación de bienes del Título II (De las Personas Morales). No existe legislación fiscal específica para criptomonedas en 2026, por lo que se aplican reglas generales con criterio conservador.

Fuentes normativas clave:

• Ley del ISR (LISR) - Artículos del Título II
• NIF C-22 (Criptomonedas)
• NIF B-17 (Determinación del valor razonable)
• Código Fiscal de la Federación (conservación de documentos)

2) Contabilidad bajo NIF: cómo registrar bitcoin en tus estados financieros

2.1 Reconocimiento inicial

¿Cuándo reconoces bitcoin como activo?

Cuando cumple la definición de activo (NIF A-1):

• Es un recurso controlado por la empresa
• Genera beneficios económicos futuros
• Deriva de eventos pasados (la adquisición)

Evidencia de control requerida:

• Posesión de claves de acceso a plataformas que permiten transaccionar
• Confirmación de la plataforma de que la entidad es propietaria
• Posesión de llave privada (en caso de autocustodia)

Costo de adquisición incluye:

• Precio pagado por el activo
• Costos directamente atribuibles: comisiones de exchange, costos de transferencia, spreads identificables

Nota importante: Si el costo difiere del valor razonable en la fecha de adquisición, la diferencia se reconoce como ganancia o pérdida en la Utilidad o Pérdida Neta (UPN).

2.2 Valuación posterior: valor razonable y la regla del "valor cero"

Metodología de valuación (NIF C-22 + NIF B-17):

Las criptomonedas se valúan a valor razonable en cada fecha de reporte, siguiendo la jerarquía de la NIF B-17:

• Nivel 1: Precios cotizados en mercados activos para activos idénticos
• Nivel 2: Datos observables distintos a precios cotizados de Nivel 1
• Nivel 3: Datos no observables (generalmente no aceptables para cripto)

REGLA CRÍTICA: Si no puede determinarse el valor razonable usando datos de Nivel 1 o Nivel 2, se asume valor razonable = 0.

¿Qué es un "mercado activo"?

Un mercado con:

• Transacciones frecuentes y regulares
• Volumen suficiente para establecer precios confiables
• Cotizaciones cripto-a-fiat verificables
• Fuente regulada o fiscalizada

Tu política de valuación debe especificar:

• Exchange(s) "fuente" utilizados (ej. Bitso, Binance)
• Jerarquía si hay discrepancias entre fuentes
• Hora de corte (ej. 23:59 hora de la Ciudad de México)
• Tipo de cambio MXN/USD y su fuente (ej. Banxico)
• Método de documentación (capturas de pantalla, API logs, estados de cuenta)

2.3 Fluctuaciones de valor y deterioro

Mientras mantienes el activo:

• Ajustes por fluctuaciones se reconocen en el Resultado Integral de Financiamiento (RIF)
• Si el valor de mercado cae por debajo del valor en libros: pérdida por deterioro en estado de resultados
• Reversiones de deterioro están permitidas hasta el valor en libros original (sin revaluación por encima del costo)

No se amortizan: Bitcoin no es un activo intangible de vida finita.

2.4 Presentación en estados financieros

Estado de situación financiera:

• Rubro específico en activos a corto plazo: "Criptomonedas" o "Activos Digitales"

Estado de resultados:

• Efectos de valuación en Resultado Integral de Financiamiento (RIF)
• Ganancias/pérdidas por enajenación en el periodo de la transacción

Estado de flujos de efectivo:

• Compras y ventas se clasifican como actividades de operación

Revelaciones obligatorias (notas):

• Nombre del tipo de criptomoneda
• Uso previsto (tesorería, trading, pagos)
• Cantidad de unidades al cierre
• Valor razonable unitario
• Importe total en libros
• Efectos en RIF por valuación
• Para custodia de terceros: cantidad y valor razonable custodiado

3) Tratamiento fiscal (ISR): cuándo y cuánto se paga

3.1 Tasa aplicable

30% sobre el resultado fiscal del ejercicio (tasa corporativa estándar para personas morales).

Las ganancias por enajenación de bitcoin se consideran "otros ingresos acumulables" conforme al artículo 18 de la LISR.

3.2 Evento gravable: la "enajenación"

Se considera enajenación:

• Venta por moneda fiat (MXN, USD, etc.)
• Intercambio por otras criptomonedas
• Intercambio por otros activos
• Dación en pago de obligaciones
• Pago de nómina o servicios
• Liquidación de pasivos (uso de bitcoin para saldar deudas con proveedores)

3.3 Determinación del ingreso acumulable

Fórmula:

Ingreso Acumulable = Precio de Enajenación - Costo Fiscal

Donde:

• Precio de enajenación: Valor de mercado en pesos mexicanos al momento de la operación
• Costo fiscal: Costo de adquisición original + erogaciones para su adquisición (comisiones, transferencias, spreads identificables)

Método de costeo: Debe ser consistente (identificación específica, promedio ponderado o FIFO). Documenta el método elegido y aplícalo consistentemente.

3.4 Momento de acumulación

El ingreso se acumula en el momento en que se realiza la enajenación, no cuando fluctúa el precio.

Importante: Las fluctuaciones de valor mientras mantienes bitcoin NO generan ISR. Solo pagas impuesto cuando enajenás.

3.5 Pagos provisionales

Las personas morales deben realizar pagos provisionales mensuales de ISR. Las ganancias o pérdidas por enajenación de bitcoin durante el periodo afectan:

• Los ingresos nominales acumulados
• El resultado fiscal del ejercicio
• El coeficiente de utilidad aplicable (basado en el ejercicio anterior)

4) Escenarios operativos comunes

4.1 Bitcoin como reserva de tesorería

Caso: Tu empresa compra bitcoin como estrategia de protección contra devaluación del peso.

Tratamiento:

Ventajas:

• Diversificación de tesorería
• Protección potencial contra devaluación
• Exposición a activo con historial de apreciación a largo plazo

Riesgos:

• Volatilidad impacta estados financieros y puede afectar covenants bancarios
• Complejidad contable y fiscal adicional
• Riesgo de custodia y seguridad operativa

4.2 Recibir bitcoin como pago por bienes/servicios

Caso: Vendes un producto/servicio y el cliente paga en bitcoin.

Pasos obligatorios:

1. Determinar valor en MXN al momento del cobro (usando política de valuación documentada)
2. Emitir CFDI en pesos mexicanos por el monto equivalente
3. Registrar contablemente:
   • Ingreso operativo por la venta (régimen aplicable)
   • Entrada de bitcoin como activo digital
4. Guardar evidencia: Cotización, tipo de cambio, TXID, confirmaciones

Dos momentos gravables:

• Momento 1: Ingreso operativo por la venta del bien/servicio
• Momento 2: Ganancia o pérdida posterior si vendes ese bitcoin a diferente precio

4.3 Pagar con bitcoin a proveedores

Caso: Usas bitcoin de tu tesorería para pagar a un proveedor.

Tratamiento:

1. Se considera enajenación del bitcoin → genera ganancia o pérdida fiscal
2. El proveedor debe emitir CFDI en pesos mexicanos
3. Pueden surgir obligaciones de retención de ISR si el proveedor es persona física (evaluar caso por caso)

Documentación requerida:

• Valor en MXN al momento del pago (política de valuación)
• TXID y evidencia de transferencia
• CFDI del proveedor
• Cálculo de ganancia/pérdida fiscal

4.4 Ejemplo numérico completo

Supuesto: Tu empresa (régimen general) decide mantener bitcoin en tesorería.

Operaciones del ejercicio:

Registro contable:

15-mar-2025 (Compra):

Activos Digitales         $502,000
    Bancos                           $502,000

• Costo fiscal = $502,000

31-mar-2025 (Revaluación):

Activos Digitales         $98,000
    RIF (ganancia no realizada)      $98,000

• Valor en libros = $600,000
• Sin efecto fiscal (no hay enajenación)

30-jun-2025 (Revaluación):

RIF (pérdida no realizada)  $50,000
    Activos Digitales                $50,000

• Valor en libros = $550,000
• Sin efecto fiscal (no hay enajenación)

15-sep-2025 (Venta):

Bancos                    $697,000
    Activos Digitales                $550,000
    Ganancia en venta                $147,000

Cálculo fiscal:

• Precio de enajenación = $697,000
• Costo fiscal = $502,000
• Ganancia acumulable = $195,000
• ISR a pagar = $58,500 (30%)

Nota: La ganancia contable ($147,000) difiere de la fiscal ($195,000) porque contablemente ya habías reconocido fluctuaciones en RIF. Para ISR, solo cuenta la diferencia entre precio de venta y costo original.

5) Tratamiento del IVA

Situación actual (enero 2026):

No existe regla específica universal para IVA en operaciones con bitcoin. El tratamiento depende de la caracterización jurídica y económica de cada operación.

Criterio común en la práctica:

• Compraventa del activo: Generalmente tratado como fuera del alcance/no objeto de IVA
• Servicios de intermediación: Comisiones y fees de exchanges SÍ causan IVA al 16%

IVA acreditable:
Las comisiones pagadas a exchanges generan IVA acreditable para la empresa (si cumples requisitos generales de acreditamiento).

Recomendación crítica:

• Documenta el criterio adoptado con tu asesor fiscal (memo o política interna)
• Aplícalo consistentemente en todas las operaciones
• Revisa actualizaciones normativas periódicamente

6) Obligaciones de documentación: el checklist definitivo

6.1 ¿Qué necesita tu contador para cerrar bien el año?

Documentos fiscales obligatorios:

1. Política de valuación formal (documento aprobado que especifica):

   • Fuentes de precio (exchanges aceptados)
   • Jerarquía ante discrepancias
   • Hora de corte
   • Fuente de tipo de cambio MXN
   • Metodología de registro

2. Bitácora de operaciones (Excel o sistema contable):

   • Fecha y hora
   • Tipo de operación (compra/venta/intercambio)
   • Cantidad de BTC
   • Precio unitario en MXN
   • Monto total
   • Contraparte (exchange/persona)
   • Wallet o exchange utilizado
   • Folio/referencia

3. Evidencia de mercado para cada valuación:

   • Capturas de pantalla con timestamp
   • Estados de cuenta de exchange
   • API logs (si aplica)
   • Documentación de tipo de cambio usado

4. Comprobantes de exchanges:

   • Confirmaciones de compra/venta
   • Estados de cuenta mensuales
   • Historial de transacciones
   • Comprobantes de comisiones

5. Trazabilidad on-chain:

   • TXID de cada transacción
   • Dirección origen y destino
   • Fecha y hora de confirmación
   • Vínculo con póliza contable correspondiente

6. Evidencia de control/custodia:

   • Contratos con custodios (si aplica)
   • Documentación de wallets propias
   • Políticas de acceso y segregación de funciones
   • Backups y procedimientos de recuperación

7. Políticas contables formales:

   • Método de costeo (FIFO/promedio/específico)
   • Criterios de reconocimiento
   • Tratamiento de comisiones
   • Políticas de deterioro

6.2 Libro auxiliar de activos digitales

Campos recomendados:

6.3 Conservación de información

Plazo mínimo: 5 años a partir de la presentación de la declaración (Código Fiscal de la Federación).

Plazo extendido: Algunos documentos deben conservarse más tiempo si tienen efectos que se extienden (capital, pérdidas fiscales por amortizar, etc.).

7) Deducibilidad de pérdidas

¿Las pérdidas por bitcoin son deducibles?

Sí, sujetas a requisitos:

Condiciones para deducir:

1. Documentación completa: Evidencia de la operación (confirmaciones, TXIDs, estados de cuenta)
2. Registro contable adecuado: Reflejado en contabilidad conforme a NIF
3. Carácter necesario: Demostrar que fue realizada en el curso normal de actividades
4. Trazabilidad clara: Poder vincular costo de adquisición con precio de venta

El reto en cripto: No es el concepto (las pérdidas son deducibles bajo principios generales), sino la prueba documental robusta.

Errores comunes que rechazan deducciones:

• No tener evidencia del costo de adquisición
• Valuaciones inconsistentes o sin soporte
• Falta de TXIDs o trazabilidad on-chain
• Operaciones entre partes relacionadas sin precio de mercado
• Registro contable incompleto

8) Bitcoin en tesorería corporativa: política recomendada

8.1 Elementos de una política interna sólida

Documento formal (aprobado por Consejo/Dirección) que incluya:

1. Objetivo y alcance:

• Propósito (tesorería, diversificación, pagos)
• Límites máximos (% de activos líquidos/caja)
• Horizonte de inversión

2. Gobernanza:

• Responsables de decisión (quién autoriza compras/ventas)
• Responsables de ejecución (quién opera)
• Responsables de conciliación (quién verifica)
• Segregación de funciones (nadie tiene acceso completo solo)

3. Custodia:

• Modalidad (autocustodia vs custodio tercero)
• Procedimientos de backup
• Controles de acceso (multifirma, 2FA)
• Plan de continuidad ante pérdida de acceso

4. Criterios de operación:

• Exchanges o custodios autorizados
• Límites por transacción
• Condiciones para compra/venta
• Aprobaciones requeridas según monto

5. Valuación y registro:

• Política de valuación (ver sección 2.2)
• Frecuencia de conciliación (diaria/semanal)
• Responsable de registro contable
• Cierre mensual/anual

6. Manejo de riesgos:

• Límites de exposición
• Procedimientos ante volatilidad extrema
• Plan ante incidentes (hackeo, pérdida, error)
• Seguros o coberturas (si existen)

8.2 Controles operativos mínimos

Custodia segura:

• Multisignature wallets (requiere múltiples firmas para transaccionar)
• Hardware wallets en ubicaciones seguras (cajas fuertes, bóvedas)
• Backups cifrados en múltiples ubicaciones
• Seed phrases divididas entre custodios (sin una persona con acceso completo)

Conciliación regular:

• Diaria: Verificar saldos en exchanges/wallets vs contabilidad
• Semanal: Revisar bitácora de operaciones vs estados de cuenta
• Mensual: Valuación a mercado y registro de ajustes en RIF
• Anual: Auditoría completa de trazabilidad on-chain

Segregación de funciones:

• Persona A: Autoriza operaciones
• Persona B: Ejecuta operaciones
• Persona C: Concilia y registra contablemente
• Ninguna persona debe tener acceso completo a todo el proceso

9) Riesgos comunes de cumplimiento y cómo evitarlos

9.1 Errores que generan observaciones en auditorías

9.2 Banderas rojas que detonan revisiones

Autoridades pueden poner atención si:

• Pérdidas recurrentes sin estrategia clara documentada
• Operaciones con partes relacionadas sin precio de mercado
• Valuaciones inconsistentes entre periodos
• Falta de documentación soporte
• Uso intensivo sin política formal aprobada
• Diferencias materiales entre contable y fiscal sin conciliación

10) Preguntas frecuentes

¿Pago impuestos si solo compro y mantengo bitcoin?
No. El ISR se causa cuando enajenás (vendes, intercambias o usas para pagar). Mantener bitcoin genera fluctuaciones contables en RIF pero no causa ISR hasta la enajenación.

¿Puedo deducir las comisiones de exchanges?
Sí. Las comisiones se suman al costo de adquisición del activo, reduciendo la ganancia fiscal cuando enajenás.

¿Qué pasa si no puedo determinar valor razonable?
Si no existe mercado activo con datos de Nivel 1 o 2 (NIF B-17), debes asumir valor razonable = 0, lo cual impacta tu presentación contable y puede generar observaciones.

¿Es obligatorio tener una política formal?
No está explícitamente en ley, pero es altamente recomendable. En auditorías o revisiones fiscales, la ausencia de política formal aumenta significativamente el riesgo de observaciones y rechazo de deducciones.

¿Qué método de costeo debo usar (FIFO, promedio, específico)?
Puedes elegir, pero debe ser consistente y estar documentado. FIFO (primeras entradas, primeras salidas) es común. Específico funciona si puedes rastrear cada unidad (ej. wallets separadas).

¿El bitcoin genera PTU (Participación de Trabajadores en Utilidades)?
Las ganancias por enajenación se integran al resultado fiscal, que es base para PTU. Consulta con tu contador el tratamiento específico en tu estructura.

¿Puedo pagar nómina en bitcoin?
Técnicamente sí, pero es complejo: debes convertir a MXN para efectos de CFDI y retenciones, y la entrega de bitcoin se considera enajenación (genera ganancia/pérdida fiscal para la empresa). No es práctica común en México en 2026.

11) Conclusión y próximos pasos

Para personas morales en México, bitcoin se trata bajo reglas generales de ISR y NIF, sin régimen específico. El éxito operativo depende de:

Tres pilares fundamentales:

1. Contabilidad alineada a NIF C-22 (reconocimiento, valuación, presentación)
2. Cumplimiento fiscal ISR (determinación correcta de ganancia/pérdida, pagos provisionales)
3. Documentación robusta (evidencia de control, trazabilidad, políticas formales)

El marco es claro, pero requiere disciplina operativa.

Checklist de implementación (orden recomendado):

Semana 1-2: Fundamentos

• [ ] Definir objetivo (tesorería vs trading vs pagos)
• [ ] Aprobar política interna formal
• [ ] Seleccionar exchange(s) o custodio
• [ ] Definir límites de exposición

Semana 3-4: Operativo

• [ ] Implementar custodia segura (wallets, segregación)
• [ ] Crear bitácora de operaciones (template)
• [ ] Definir política de valuación (fuentes, hora, FX)
• [ ] Establecer proceso de conciliación

Semana 5-6: Contable/Fiscal

• [ ] Alinear con contador criterios NIF C-22
• [ ] Documentar método de costeo
• [ ] Preparar formato de evidencia mensual
• [ ] Validar criterio de IVA con asesor

Ongoing: Mantenimiento

• [ ] Conciliación semanal (saldos vs contabilidad)
• [ ] Valuación mensual (cierre contable)
• [ ] Respaldo trimestral (evidencias, TXIDs)
• [ ] Revisión anual (política, controles, cumplimiento)

Glosario técnico

Activo digital: Recurso controlado electrónicamente, sin sustancia física, que genera beneficios económicos futuros.

Costo fiscal: Monto original de adquisición más erogaciones directamente atribuibles (comisiones, transferencias).

Enajenación: Venta, permuta, donación, dación en pago, o cualquier acto que transfiera la propiedad del activo.

Mercado activo: Mercado donde las transacciones son frecuentes, con volumen suficiente para establecer precios confiables.

NIF B-17: Norma de Información Financiera que establece la jerarquía para determinar valor razonable (Nivel 1, 2, 3).

NIF C-22: Norma de Información Financiera específica para reconocimiento, valuación y presentación de criptomonedas.

RIF (Resultado Integral de Financiamiento): Sección del estado de resultados donde se reconocen fluctuaciones de valuación de activos financieros.

TXID (Transaction ID): Identificador único de una transacción en la blockchain, evidencia on-chain de transferencia.

Valor razonable: Precio que se recibiría por vender un activo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición.